【答疑解惑】跨年發(fā)票可以報(bào)銷嗎？如何操作？
導(dǎo)讀：2021年過去，我們迎來了新的一年，很多企業(yè)老板和會(huì)計(jì)人員肯定正在為跨年發(fā)票的問題發(fā)愁，那2021年的發(fā)票還能處理嗎？如何處理？下面昆明煊弘財(cái)務(wù)就此問題簡單和大家說說，希望對(duì)大家有
2021年過去，我們迎來了新的一年，很多企業(yè)老板和會(huì)計(jì)人員肯定正在為跨年發(fā)票的問題發(fā)愁，那2021年的發(fā)票還能處理嗎？如何處理？下面昆明煊弘財(cái)務(wù)就此問題簡單和大家說說，希望對(duì)大家有所幫助：
首先在說之前我們先來說一下什么是跨年發(fā)票：
以下兩種情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票：
1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2021年，款項(xiàng)支付也在2021年度，但是發(fā)票是2022年才開出來的。
2、發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，報(bào)銷和做賬時(shí)間都是在次年的發(fā)票。
二、跨年發(fā)票能不能報(bào)銷？
在通常情況下，會(huì)計(jì)處理都遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，2022 年報(bào)銷列支 2021 年的費(fèi)用，原則上是不允許的。但是在現(xiàn)實(shí)的情況中，發(fā)票跨年度報(bào)銷的問題又是每個(gè)企業(yè)客觀存在的，所以在跨年發(fā)票能不能報(bào)銷的這個(gè)問題上，答案當(dāng)然是“能”。
但是跨年發(fā)票報(bào)銷并不是無原則的，不是拿來任何一張都可以報(bào)銷，發(fā)票入賬有著嚴(yán)格的規(guī)定，跨年發(fā)票的處理更是如此，針對(duì)兩種不同的情況，會(huì)計(jì)上有不同的處理方式。
昆明代理記賬
哪兩種情況呢？
第一種跨年發(fā)票的處理
發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經(jīng)辦人員才拿過來報(bào)賬，這種情況應(yīng)該怎么辦呢？
理論很簡單，還是權(quán)責(zé)發(fā)生制。還是應(yīng)該入到上年，但是上年都結(jié)賬了，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個(gè)科目(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用）。通過這個(gè)科目核算分錄雖然是做到2022年的，但是不影響2022年的利潤，因?yàn)?ldquo;以前年度損益調(diào)整”是不計(jì)入利潤表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”里面去了。
那么企業(yè)所得稅如何處理呢?自然也是在2021年的匯算中處理，已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報(bào)表，把這個(gè)費(fèi)用加到所屬期去扣除，沒有申報(bào)那直接就把這部分費(fèi)用算進(jìn)去稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算，很可能會(huì)返工。
【例】2020年的一張費(fèi)用發(fā)票比如2000元的咨詢費(fèi)，去年忘記報(bào)銷，去年也未計(jì)提，2021年想報(bào)銷，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 2000元
貸：庫存現(xiàn)金 2000元
計(jì)算多交的企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 500元
貸：以前年度損益調(diào)整 500元
結(jié)轉(zhuǎn)
借：利潤分配-未分配利潤 1500元
貸：以前年度損益調(diào)整 1500元
在實(shí)際業(yè)務(wù)處理中，假如跨期金額比較大，就應(yīng)該按上述規(guī)范操作處理。如果金額不大，很多企業(yè)覺得麻煩，就直接記入當(dāng)期費(fèi)用了。假如直接記入當(dāng)期費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題，要求進(jìn)行納稅調(diào)增補(bǔ)稅時(shí)，企業(yè)可以考慮再進(jìn)行調(diào)整，也可以直接認(rèn)了。
會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理;反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。
權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量方面的要求，它解決收入和費(fèi)用何時(shí)予以確認(rèn)及確認(rèn)多少的問題。業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，屬于當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，就應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期，和發(fā)票是否到達(dá)，發(fā)票能否取得并無必要聯(lián)系，發(fā)票在會(huì)計(jì)核算上僅僅是原始憑證的一種而已。
所以，對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2021年，款項(xiàng)支付也在2021年度，但是發(fā)票是2022年才開出來的。，因?yàn)閷儆诋?dāng)期發(fā)生的支出，哪怕沒有發(fā)票，也應(yīng)該直接做會(huì)計(jì)分錄，記入當(dāng)期費(fèi)用。
企業(yè)所得稅應(yīng)該如何處理呢？我們一起來看看政策要求
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
上述是【跨年發(fā)票可以報(bào)銷嗎？如何操作？】的文章，想了解更多公司注冊(cè)相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)?jiān)谒阉骺騼?nèi)輸入搜索或及時(shí)咨詢煊弘財(cái)務(wù)在線財(cái)稅顧問
昆明煊弘財(cái)務(wù)—專注工商企業(yè)財(cái)稅10年，煊弘財(cái)務(wù)（tsaerlz.cn）提供工商注冊(cè)、財(cái)務(wù)服務(wù)（代理記賬）、社保服務(wù)、商標(biāo)服務(wù)、審計(jì)驗(yàn)資等創(chuàng)業(yè)公司需要的服務(wù)內(nèi)容。
搜索“昆明煊弘財(cái)務(wù)”，前往煊弘財(cái)務(wù)官網(wǎng)，即可獲得您所關(guān)心的財(cái)稅疑難問題的專業(yè)解答！
這里是文章內(nèi)容生成好的二維碼，掃碼即可在手機(jī)上閱讀蓋內(nèi)容
【
昆明煊弘財(cái)務(wù):tsaerlz.cn】提供昆明代理記賬、公司(工商)注冊(cè)等專業(yè)財(cái)稅服務(wù)，為您解答各種財(cái)稅疑難問題
免責(zé)聲明：昆明煊弘財(cái)務(wù)部分文章信息來源于網(wǎng)絡(luò)以及網(wǎng)友投稿，本網(wǎng)站只負(fù)責(zé)對(duì)文章進(jìn)行整理、排版、編輯，是出于傳遞更多信息之目的，如權(quán)利人發(fā)現(xiàn)存在誤傳其作品情形，請(qǐng)及時(shí)與本站聯(lián)系。
