問:您好,我公司簽訂了一份租賃合同,請(qǐng)問租賃合同印花稅如何繳納?“
昆明煊弘財(cái)務(wù)答:”企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)常也會(huì)遇到簽訂租賃合同的情況,那租賃合同印花稅如何繳納呢?下面我公司簡單給大家說說“
案例一、
某小規(guī)模納稅人企業(yè)2020年10月簽訂了租賃期5年房屋租賃合同,每個(gè)月租金為2萬元(不含增值稅)。請(qǐng)問2020年10月該企業(yè)應(yīng)申報(bào)印花稅多少?
解析:
據(jù)《云南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減征相關(guān)稅費(fèi)政策的通知》(云財(cái)稅〔2019〕11號(hào))規(guī)定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人征收的資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加減按50%征收。
故該合同申報(bào)的印花稅應(yīng)當(dāng)在1200元的基礎(chǔ)上減半,即600元。
某一般納稅人企業(yè)2021年1月簽訂了房屋租賃合同,每個(gè)月租金為2萬元(不含增值稅),租金月結(jié),租賃期限暫不確定。請(qǐng)問2021年1月該企業(yè)應(yīng)申報(bào)印花稅多少?
解析:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字〔1988〕25號(hào)),有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額,如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的;財(cái)產(chǎn)租賃合同,只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對(duì)這類合同,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。
因此暫時(shí)先按照5元貼花。
案例二、
某一般納稅人企業(yè)2021年1月簽訂了租賃期5年房屋租賃合同,每個(gè)月租金為2萬元(不含增值稅)。請(qǐng)問2021年1月該企業(yè)應(yīng)申報(bào)印花稅多少?
解析:
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。”該企業(yè)應(yīng)按租賃合同的總金額120萬元,按千分之一申報(bào)印花稅1200元。
文件依據(jù)
《中華人民共和國印花稅暫行條例》
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;……
租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等,按租賃金額千分之一貼花,稅額不足一元的按一元貼花。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
應(yīng)稅憑證書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花,即在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花,不得延至憑證生效日期貼花。
繳納方式
印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。
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