【答疑解惑】三流不一致的專票可以抵扣增值稅嗎？
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昆明煊弘財務(wù) ??時間：2021-06-13 21:16??點擊次數(shù)：次??資訊更全面，財務(wù)更專業(yè)??編輯：
昆明代理記賬導(dǎo)讀：問: 在日常企業(yè)經(jīng)營過程中三流不一致的專票可以抵扣增值稅嗎？ 昆明煊弘財務(wù)答：首先先給大家說說什么是三流一致： 三流一致指的是貨物，資金和發(fā)票的流動指向同一法律主體。 在增值稅應(yīng)稅服務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的情況下，貨物
問:"在日常企業(yè)經(jīng)營過程中三流不一致的專票可以抵扣增值稅嗎？“
昆明煊弘財務(wù)答：”首先先給大家說說什么是三流一致：
三流一致”指的是貨物，資金和發(fā)票的流動指向同一法律主體。 在增值稅應(yīng)稅服務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的情況下，貨物流可以被解釋為勞務(wù)流和服務(wù)流。增值稅實務(wù)中所說的“三流”，是指貨物流、資金流、發(fā)票流。
接下來說說三流不一致專票是否可以抵扣的問題?給大家舉三個案例
案例一
公司業(yè)務(wù)員出差取得一份開具給所在公司的住宿費的專用發(fā)票6360元，但是付款的時候是業(yè)務(wù)員來通過個人卡刷卡支付。
請問：
資金流跟發(fā)票流不一致了，能否抵扣增值稅？
參考
<國家稅務(wù)總局在2016年5月26日總局視頻會政策問題解答（政策組發(fā)言材料）>
問：納稅人取得服務(wù)品名為住宿費的增值稅專用發(fā)票，但住宿費是以個人賬戶支付的，這種情況能否允許抵扣進項稅？是不是需要以單位對公賬戶轉(zhuǎn)賬付款才允許抵扣？”
答：其實現(xiàn)行政策在住宿費的進項稅抵扣方面，從未作出過類似的限制性規(guī)定，納稅人無論通過私人賬戶還是對公賬戶支付住宿費，只要其購買的住宿服務(wù)符合現(xiàn)行規(guī)定，都可以抵扣進項稅。而且，需要補充說明的是，不僅是住宿費，對納稅人購進的其他任何貨物、服務(wù)，都沒有因付款賬戶不同而對進項稅抵扣作出限制性規(guī)定。”
案例二
建筑集團企業(yè)乙與某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲簽訂了建筑施工合同，后建筑集團企業(yè)乙授權(quán)旗下的子公司丙進行施工建設(shè)，并且開具增值稅專用發(fā)票給甲，款項也結(jié)算到丙公司對公賬戶。
截止目前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲已經(jīng)取得了丙公司開具的增值稅專用發(fā)票6億元，稅額5400萬元。
請問：
三流中合同流跟發(fā)票流、資金流不一致，5400萬元的增值稅甲方能否允許抵扣？
參考
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》：
二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
案例三
某分公司購進一批商品，取得專用發(fā)票，由于分公司資金問題，由總公司來統(tǒng)一付款。
請問：
資金流跟發(fā)票流不一致了，能否抵扣增值稅
答復(fù)
可以抵扣。
參考一
《國家稅務(wù)總局關(guān)于諾基亞公司實行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復(fù)》（國稅函【2006】1211號）規(guī)定，對諾基亞各分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號）第一條第（三）款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進項稅額。
參考二
2016年12月27日《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增試點政策問題解答二（綜合管理類）》：
在確保業(yè)務(wù)真實的前提下，因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上可以抵扣，但需出具相關(guān)證明資料。
參考三
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）第一條第（三）款規(guī)定，購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
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