【答疑解惑】小規(guī)模納稅人可以收增值稅專票嗎？
導(dǎo)讀：問： 小規(guī)模納稅人可以收增值稅專票嗎？ 昆明煊弘財(cái)務(wù)答： 我國現(xiàn)行增值稅對(duì)納稅人實(shí)行分類管理，以發(fā)生應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額為標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅購進(jìn)扣稅法，一般計(jì)稅，小規(guī)模直
問：“小規(guī)模納稅人可以收增值稅專票嗎？”
昆明煊弘財(cái)務(wù)答：“我國現(xiàn)行增值稅對(duì)納稅人實(shí)行分類管理，以發(fā)生應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額為標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅購進(jìn)扣稅法，一般計(jì)稅，小規(guī)模直接簡易計(jì)稅。
所以一般納稅人才需要獲得抵扣憑證，進(jìn)行抵扣。所以你說小規(guī)模人需不需要取得專票？當(dāng)然是不需要，拿來干嘛，還多一張抵扣聯(lián)，我拿來也沒用，所以沒必要。
但是！不需要不代表不能取得，不需要不代表取得了就必須退。
1. 沒有任何規(guī)定說不能給小規(guī)模納稅人開具專票，小規(guī)模不能接受專票。
稅總的「增值稅開具指南」第三條和第十一條其實(shí)說的很清楚。
第三條規(guī)定增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
十一、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；
(二)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；
(三)部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的「注意，這個(gè)是特指的，不是說小規(guī)模，比如銷售舊貨」
也就是說，按照稅收規(guī)定來講。銷售方在開具專票的時(shí)候不需要審核購買方是不是小規(guī)模納稅人的，只要不屬于不得開具專票的銷售行為，購買方提供了開票信息。銷售方都得為對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。
也正是因?yàn)槿绱耍粘９ぷ髦芯蜁?huì)完全會(huì)出現(xiàn)小規(guī)模納入取得專用發(fā)票的情況，而且就像文章開頭這個(gè)讀者，他們本身只領(lǐng)了專票，開不出普通發(fā)票。
很多小規(guī)模納稅人拒收專票的理由就是滯留票。
"滯留票"是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人，沒有對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能，也就沒有“購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣”一說，因此，“滯留票”一說，特指一般納稅人的行為結(jié)果，與小規(guī)模納稅人關(guān)系不大。
財(cái)會(huì)2016年22號(hào)里面有段規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得專票的增值稅直接計(jì)入成本費(fèi)用。
所以，從會(huì)計(jì)處理這個(gè)角度我們也佐證了，小規(guī)模取得專票沒必要退票，取得后發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都作為原始憑證，稅金部分直接計(jì)入成本費(fèi)用即可。
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