【答疑解惑】購買加油卡可以稅前扣除嗎？
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昆明煊弘財務(wù) ??時間：2021-03-14 23:08??點擊次數(shù)：次??資訊更全面，財務(wù)更專業(yè)??編輯：
昆明代理記賬導讀：企業(yè)購買的加油卡，能否憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？又該如何做賬務(wù)處理呢？一起來看看吧！ 提問 企業(yè)購買加油卡已經(jīng)實際使用，一部分自己使用，一部分贈送客戶，還有一部分作為福
企業(yè)購買的加油卡，能否憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？又該如何做賬務(wù)處理呢？一起來看看吧！
提問
企業(yè)購買加油卡已經(jīng)實際使用，一部分自己使用，一部分贈送客戶，還有一部分作為福利發(fā)放給員工，如何稅前扣除？
解答
企業(yè)購買加油卡所發(fā)生的支出屬于預付款性質(zhì)，購卡后未使用的，不得進行稅前扣除；購卡后實際使用的，在使用時根據(jù)不同情況相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用進行稅前扣除：
1.自己消費
購卡環(huán)節(jié)不能憑借發(fā)票稅前扣除，而應(yīng)在實際加油消費環(huán)節(jié)根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄向購油單位開具發(fā)票，憑借發(fā)票稅前扣除。
2.贈送客戶
企業(yè)購買加油卡將其作為交際應(yīng)酬費贈送給客戶，屬于業(yè)務(wù)招待費范疇，應(yīng)憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細，按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除。
3.作為福利發(fā)放給員工
企業(yè)購買加油卡將其作為福利發(fā)放給員工，屬于集體福利性質(zhì)，應(yīng)憑借購卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細，按照職工福利費稅前扣除。
提問
我公司購買了加油卡，取得了加油站開具的預付卡銷售發(fā)票，能否憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除？
（1）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
（2）預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。
所以，支出是你公司實際發(fā)生的，已經(jīng)取得了合法憑證，并符合企業(yè)所得稅稅前列支的條件，所以是可以憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）
《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第2號發(fā)布）
提問
加油卡如何進行賬務(wù)處理？
解答
在購買或充值環(huán)節(jié)，尚未實際發(fā)生業(yè)務(wù)，加油卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，相當于將公司的銀行存款轉(zhuǎn)變成另一項資產(chǎn)。
借：預付賬款
貸：銀行存款
實際發(fā)生環(huán)節(jié)，計入相應(yīng)的成本費用。
借：成本費用等科目
貸：預付賬款
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