【實(shí)操技巧】取得飛機(jī)票、火車票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
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昆明煊弘財(cái)務(wù) ??時(shí)間：2020-11-22 21:35??點(diǎn)擊次數(shù)：次??資訊更全面，財(cái)務(wù)更專業(yè)??編輯：
增值稅抵扣導(dǎo)讀：?jiǎn)枺?賬目處理中取得飛機(jī)票、火車票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 昆明煊弘財(cái)務(wù)：關(guān)于飛機(jī)票及火車票進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題，下面昆明煊弘財(cái)務(wù)給大家收集整理了一下： 首先先給大家說說 什么是旅客運(yùn)輸服務(wù) ： 《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)
問：“賬目處理中取得飛機(jī)票、火車票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？”
昆明煊弘財(cái)務(wù)：“關(guān)于飛機(jī)票及火車票進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題，下面昆明煊弘財(cái)務(wù)給大家收集整理了一下：
首先先給大家說說什么是旅客運(yùn)輸服務(wù)：
《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）中明確，交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。旅客運(yùn)輸服務(wù)不可能通過管道來運(yùn)輸，所以旅客運(yùn)輸服務(wù)有道路、鐵路、水路、航空。旅客運(yùn)輸服務(wù)的稅收分類編碼簡(jiǎn)稱都是"運(yùn)輸服務(wù)"。
下面給大家舉兩個(gè)例子：
例子一、2019年4月1日開始，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。你清楚應(yīng)該怎樣計(jì)算嗎？
昆明煊弘財(cái)務(wù)答：”納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
昆明煊弘財(cái)務(wù)給大家拓展一下：可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證：
1.增值稅專用發(fā)票
2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
3.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票
4.代扣代繳稅款的完稅憑證
5.增值稅電子普通發(fā)票
6.注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票
7.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
例子二、在攜程訂購的機(jī)票，取得電子普通發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
昆明煊弘財(cái)務(wù)答：“從政策的角度來看看：國家稅務(wù)總局2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編中對(duì)此問題有答復(fù)：納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能適用《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條關(guān)于其他票據(jù)計(jì)算抵扣的特殊規(guī)定。按照現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。取得不是旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票（比如：攜程等旅游中介開具稅收編碼是旅游服務(wù)、代理機(jī)票服務(wù)等），不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”
所以取得攜程等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)開具的稅收編碼為現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的電子普通發(fā)票是無法抵扣的。（注意：代理費(fèi)這部分如果是專用發(fā)票，也是可以抵扣的。）
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