導(dǎo)讀：?jiǎn)枺?在賬目處理中，職工福利費(fèi)支出稅前扣除需要發(fā)票或收據(jù)嗎？ 昆明煊弘財(cái)務(wù)答：對(duì)于上述問(wèn)題昆明煊弘財(cái)務(wù)從四個(gè)角度給大家簡(jiǎn)單整理了一下，希望對(duì)大家有所幫助 一、職工福利費(fèi)可以稅前扣除的范圍 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企
問(wèn)：“在賬目處理中，職工福利費(fèi)支出稅前扣除需要發(fā)票或收據(jù)嗎？”
昆明煊弘財(cái)務(wù)答：對(duì)于上述問(wèn)題昆明煊弘財(cái)務(wù)從四個(gè)角度給大家簡(jiǎn)單整理了一下，希望對(duì)大家有所幫助
一、職工福利費(fèi)可以稅前扣除的范圍
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào) ）第三條規(guī)，“關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題”規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
從上述規(guī)定可以看出，可以稅前扣除的職工福利費(fèi)可以分為兩類(lèi)：
（一）對(duì)外支付的
包括從外部購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備、設(shè)施、服務(wù)等。
對(duì)外支付的，如果仔細(xì)的深入下去，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，又可以分為增值稅應(yīng)稅范圍的，比如一般設(shè)備或貨物，也包括非增值稅應(yīng)稅范圍的，比如醫(yī)療費(fèi)等。
（二）對(duì)員工直接支付
比如職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)等。
二、對(duì)外支付的且屬于非增值稅應(yīng)稅范圍的——需要外部憑證
28號(hào)公告第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以?xún)?nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
1、對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。即：不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)方不開(kāi)發(fā)票，開(kāi)收款收據(jù)之類(lèi)的即可。
2、對(duì)方為個(gè)人的，以?xún)?nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。即：不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)方開(kāi)收款收據(jù)。
3、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的種情況，雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，也可以開(kāi)票?？偩忠?guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
三、對(duì)外支付的且屬于增值稅應(yīng)稅范圍的——需要發(fā)票
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱(chēng)28號(hào)公告）規(guī)定，屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，需要增值稅發(fā)票作為扣除憑證，個(gè)人零星業(yè)務(wù)低于500元除外。
四、對(duì)員工支付的需要內(nèi)部憑證即可
比如職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)等，可以采用企業(yè)內(nèi)部的憑證作為稅前扣除憑證。
非貨幣福利的，比如外購(gòu)月餅的，除了外購(gòu)需要發(fā)票，還應(yīng)附上員工領(lǐng)取簽字的憑證。
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