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經(jīng)常會有朋友問道，我公司成本票比較難找，有什么好的辦法能夠解決這個問題，下面昆明煊弘財務(wù)給大家針對這個問題推薦解讀一下國家稅務(wù)總局公告2018年第28號，并為此收集整理了相關(guān)歸納，希望對大家有所幫助
企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法【2018】28號文
辦法明確提出稅前扣除憑證在管理中應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。并再次強(qiáng)調(diào)，“企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)”。
1.按憑證來源分類
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內(nèi)部憑證 |
企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計原始憑證 |
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外部憑證（包括但不限于） |
發(fā)票 |
財政票據(jù) |
完稅憑證 |
收款憑證 |
分割單 |
2.按照地域、是否應(yīng)稅分類
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地域分類 |
是否應(yīng)稅 |
具體情況 |
稅前扣除憑證 |
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境內(nèi)支出 |
應(yīng)稅項(xiàng)目 |
已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人 |
以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證 |
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無需辦理稅務(wù)登記的、小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù) |
以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息 |
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總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的 |
以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證 |
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非應(yīng)稅項(xiàng)目 |
對方為單位的 |
以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證 |
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對方為個人的 |
以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證 |
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稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的 |
以發(fā)票作為稅前扣除憑證 |
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境外支出 |
開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證 |
亮點(diǎn)
本辦法還就企業(yè)實(shí)務(wù)操作中所遇到的特殊問題進(jìn)行了明確規(guī)定，為企業(yè)在日后所得稅匯算清繳提供明確的指引。如：
第十四條
企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
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1. 無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料） |
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2. 相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議 |
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3. 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證 |
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4. 貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料 |
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5. 貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證 |
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6. 企業(yè)會計核算記錄以及其他資料 |
?。ǖ谝豁?xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料）
不得作為稅前扣除憑證
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不合規(guī)發(fā)票 |
企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票 |
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不合規(guī)其他外部憑證 |
取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證 |
匯繳前后取得稅前扣除憑證的處理
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取得扣除憑證時間 |
扣除情況 |
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匯繳前取得扣除憑證 |
準(zhǔn)予扣除 |
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匯繳已扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的 |
自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證 |
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企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的 |
在以后年度取得符合規(guī)定的票據(jù)或證明材料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年
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上述是【收據(jù)等原始票據(jù)是否可以在企業(yè)所得稅前扣除-國家稅務(wù)總局公告2018年第28號】的文章，想了解更多公司注冊相關(guān)內(nèi)容，請在搜索框內(nèi)輸入搜索或及時咨詢煊弘財務(wù)在線財稅顧問
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