公司注銷賬面上我們需要注意什么？
導(dǎo)讀：對于很多朋友來說注銷公司過程中稅務(wù)環(huán)節(jié)是一個(gè)老大難的問題，究其原因主要在于注銷涉及到稅務(wù)查賬，那么說具體一點(diǎn)公司注銷稅務(wù)查賬會(huì)涉及到哪些問題呢，接下來昆明煊弘財(cái)務(wù)就簡單給大家說說： 公司注銷賬務(wù)上我們需要
對于很多朋友來說注銷公司過程中稅務(wù)環(huán)節(jié)是一個(gè)老大難的問題，究其原因主要在于注銷涉及到稅務(wù)查賬，那么說具體一點(diǎn)公司注銷稅務(wù)查賬會(huì)涉及到哪些問題呢，接下來昆明煊弘財(cái)務(wù)就簡單給大家說說：
公司注銷賬務(wù)上我們需要注意什么？
A公司一般納稅人，商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，今年7月1號去不想經(jīng)營了，準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨，市場價(jià)（不含稅）為12萬元。稅務(wù)上咋處理?。?/p>
昆明煊弘財(cái)務(wù)溫馨提示：一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營，辦理注銷稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會(huì)分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配。“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定為視同銷售行為。
視同銷售不說了，肯定是按照12萬確認(rèn)銷項(xiàng)啊，所以注銷的時(shí)候需要交納增值稅12*17%=2.04萬元。
二、印花稅注銷時(shí)成了必查項(xiàng)！
平時(shí)，大家對印花稅好像感覺稅務(wù)管理非常松，但是注銷的時(shí)候必查！
昆明煊弘財(cái)務(wù)溫馨提示：地稅有可能會(huì)對企業(yè)成立幾年來重大合同均進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點(diǎn)！
注銷前，自己檢查一遍，提前把稅補(bǔ)了，省的注銷的時(shí)候到處在補(bǔ)稅！
三、庫存商品還需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅！
A公司注銷的時(shí)候賬面還有10萬元的存貨，市場價(jià)（不含稅）為12萬元，上面談到了需要補(bǔ)交增值稅，所得稅咋處理?。?/p>
昆明煊弘財(cái)務(wù)溫馨提示：(國稅函〔2008〕828)規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（四）用于股息分配；這一法條不僅平時(shí)使用，等到注銷的時(shí)候算是也要找到用場了！
根據(jù)規(guī)定，上面庫存10萬元存貨需要視同銷售，在企業(yè)所得稅處理的時(shí)候，要確認(rèn)12萬元的視同銷售收入，10萬元的成本，確認(rèn)2萬元的稅前利潤。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=2*25%=0.5萬元
A公司注銷的時(shí)候，賬面10萬元的存貨，但是實(shí)際倉庫里面什么都沒有了！公司會(huì)計(jì)很苦惱！
昆明煊弘財(cái)務(wù)溫馨提示：：估計(jì)上面這個(gè)問題注銷的企業(yè)都會(huì)涉及，如果賬面庫存大于實(shí)際庫存，說明有商品銷售漏報(bào)收入了，沒辦法，稅法就是這么嚴(yán)謹(jǐn)。等到企業(yè)注銷的時(shí)候，賬面大于庫存，貨物去哪里了啊。此時(shí)稅務(wù)如果實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。金額差異很大的話，還可能涉及補(bǔ)繳滯納金等！如果是視同銷售的話，按照12萬*17%=2.04萬元進(jìn)行補(bǔ)繳。
A公司因?yàn)樽鍪称蜂N售的，注銷的時(shí)候，公司的倉庫的117萬元（含稅）食品都過期了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，但是這一批我們賬面的這117萬元確實(shí)一分錢都不值了??！
昆明煊弘財(cái)務(wù)溫馨提示：根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。懂了嗎？
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=117/1.17*17%=17萬元。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！
建議：有這種賬面對不上的，就不要去為難稅務(wù)了，自己找點(diǎn)法子，賬面都對不上，你的報(bào)表，怎么讓稅務(wù)簽字啊？
A公司注銷的時(shí)候，由于公司成立較早，公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了，現(xiàn)在注銷了，稅務(wù)要求補(bǔ)稅？
昆明煊弘財(cái)務(wù)溫馨提示：財(cái)稅[2003]158號，“二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”
這個(gè)文件很重要，按照這個(gè)規(guī)則，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個(gè)稅100*20%=20萬元，沒辦法這就是規(guī)則！所以，公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款，這是稅務(wù)必查項(xiàng)目！
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